Firemné auto na súkromné účely: ako sa zdaňuje benefit zamestnanca

1Základné pravidlo: 1 % mesačne

Súkromné používanie služobného vozidla je nepeňažný príjem zo závislej činnosti podľa § 5 ods. 3 písm. a) zákona o dani z príjmov. Vypočíta sa ako 1 % zo vstupnej ceny vozidla za každý aj začatý kalendárny mesiac. Platí to osem po sebe nasledujúcich kalendárnych rokov od roka, v ktorom sa vozidlo zaradilo do používania.

Za vstupnú cenu sa považuje obstarávacia cena podľa § 25 vrátane DPH.

2Zníženie vstupnej ceny v čase

Od druhého do ôsmeho roka sa vstupná cena každoročne znižuje o 12,5 % (meraná k 1. januáru). Technické zhodnotenie vozidla sa pripočíta. Od deviateho roka sa príjem už nezdaňuje.

3Elektromobily a plug-in hybridy

Pre vozidlá v odpisovej skupine 0 (elektromobily a plug-in hybridy) je od 1. 1. 2025 sadzba 0,5 % namiesto 1 %. Elektromobil tak vychádza pri benefite výhodnejšie.

4Odvody a ďalšie platby

• Príjem z benefitu vstupuje do základu dane aj do vymeriavacieho základu zamestnanca a zamestnávateľa pre zdravotné a sociálne poistenie.
• Ak zamestnávateľ preplatí zamestnancovi pohonné látky za súkromné jazdy, ide o ďalší zdaniteľný príjem.

5Čo má firma urobiť v praxi

1. Zapíšte v zmluve alebo vnútornom predpise, že auto možno používať aj súkromne.
2. Vypočítajte mesačný príjem podľa vstupnej ceny a dátumu zaradenia.
3. Zahrňte ho do mzdy.
4. Evidujte jazdy, aby ste vedeli oddeliť súkromné a služobné použitie. Pri DPH to môže byť rozhodujúce.